最优纳税方案设计与实施
发布时间:2020-05-22 19 来源: 互联网
一、纳税方案的概念 “凡事预则〡立,不预则废”。这里“预”可以理解为事先谋划之意。人们要做成一件事情,事前都要有一个预测、谋划的过程,对可能出现的各种情况及其不同的结果有一个充分的◑↔↕▪估计,以便采取相应的对策,控制事态按预期发展。 税收是国家凭借其政治权利参与国民收入分配和再分配的一种方式,是以国家︴为主体进行分配的活∏动。税收具有强制性、无偿性、κ固定性的特征,固定性是指З在征税之前,依法律的形式规定了课税的对象、课税额度和课税方法等,因此,纳税人对自己的纳税义务事前是可知的。从新的经济理论发展看,政府征税是由于政府为企业提供了社会资本(▋例如国防开支、公共设施支出等),税收是政府投入社☼会资本的报酬。对企业来讲,税收是一种费用,企℉业为实现自身经济利益的最大化,进行纳税筹划来减轻税收费用,是市场竞争机┖制的外在表现,具有一定的合理性。国家依法征税,企业在不违法的ミ情况下节税这是一个问题的两个方面,更何况税法๑具有一定的优惠和弹性,为企业纳税筹划提供了空间。 企业是以盈利为目的的经济组织,☠企业利润是全部收入减去成本和费用,企业把税收作为一种费用支出,在经营行为之前进行谋划减少支出也是合情合理的事情,这就是纳税筹划。大家讲纳税筹划已经有十几年的时间了,这些纳税筹划都是不具体的、不系统的,企业难以落实。现在,应该着力研究把纳税筹划具体落实为行动方案,用以指导企业的经营行为,这就是纳税方案。 纳税方案是企业对筹资、投资、销售、生产、采购、经营管理的各个环节,依据税收法规的规定,在规避涉税风险的前提下,使企业税费支出相对最小化的事前具体安排。 二、纳税方案∵与企业预в算的关系 在我国,人们∫总是把预算管理与计划经济相提并论,认↓为预算是计划经济的Ⅱ产物,现在是市场经济,预算管理没有必要。事实上,预算是企业对经营事项的事先安排,反映了人们对社会经济事物有了一定认知的情况下,能动地驾驭和改造客观事物的主观行为。企业预算是指在企业战略目™标的指引下,为合理利用企业资源,提高企业经济效益,而对企业的生▦▩产、销售和财务等各个环节所进行的统筹安排。实践表明预算管理与市场经济并不矛盾,市场经济越发达的国〓家,企业内部管理水平,特别是预算管理水平越高。企业预算是连接市场与企业生产的纽带,市◙场经济的发展对企业运用预算管理提出了更高υ的要求。一个完♡整的企业预算包括经营预算、财务预⊙算和资本支出预算,预算管理的这三大块所围绕的的核心就是经济效益,企业生产经营活动的每一个环节无不涉及纳税。纳税是企业现金净流出,企业在全面预算管理的过程中,就需要对∏纳税做出合理安排。就这点而言,企业纳税方案存在于预算指标之中,成为全面预算管理的重◆要组成部分。 然℃而,全面预算管理所涉及的í预算纳税指标又不是纳税方案的全部,有些纳税方案超出预算管理的范围,例如,企业生命周期的纳税方案、企业投资项目的纳税方案、企业体制∪改革的纳税筹划方案等。都要根据纳税筹划的目的单独编制。 纳税方案大体可以分为╢两类,一类是包含在企业预算中的纳税方案,构成了预算体๑系的一部分;另一类是为了特定目的而单独编制的独立纳税方案。 三、纳税方≈案的作用 (一)协调各部门的工作,把企业纳税筹划目标落到实〾处 近些年,企业的纳税意识在逐步◎提高,认识到纳税筹划也是一种经营行为,所以,企业在进行长期规划,制定投融资、销售、生产目标时,也统筹考虑总体纳税筹划目标,制∶定年度纳税Ц方案恰恰是企业总体纳税筹划目标的具体化。企业纳税筹划具有全方位、全过程、全员性的特点,编制企业纳税方案可以使各部门的经理了解▌本部门在企业中的地位,本部门与其他部×门的关系,为完成企业纳税方案本部门所承担的责任和义务,各部门就能够自觉地调整好自¥己的工作,配合其他部门共同完成企业总体的纳税筹划目标。一个好的纳税方┕案并不在于把指标制定的如何完美,β而在于它能够全面协调各部门在◥实施这一方案过程中的关系,促进∨各部门之间、各部门与管理层之间的相互沟通,使整个企ↆ业协调一致。纳税方案最基∠层执行者是个人,方案的实施要求企业在履行纳税义务过程中◇所有部门和员工都要按照方案开展活动,这就形成企业纳税的事前控制≈,防止部门之间责任不清、相互①扯皮,提高企业的¤运作效率。
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